Personāla ilgtspējas pasākumu izdevumi: kā rīkot komandas pasākumu nodokļu ziņā gudri

Ja kolektīva pasākums kopā ar reprezentācijas izdevumiem iekļaujas gada limitā un ir pareizi uzskaitīts, uzņēmumu ienākuma nodoklis par to nav jāmaksā. Pārsniegumu apliek ar nodokli.

Kas ir personāla ilgtspējas pasākumu izdevumi likuma izpratnē

Definīcija ir Uzņēmumu ienākuma nodokļa likuma (UIN likuma) 8. panta ceturtajā daļā. Kolektīva pasākumam parasti piemēro 1. punktu. Tas attiecas uz izdevumiem darbiniekiem paredzētiem kolektīvu motivēšanas vai saliedēšanas pasākumiem un citiem izdevumiem darbinieku kolektīva motivēšanai, ja šie labumi nav iekļauti darbinieka ar iedzīvotāju ienākuma nodokli apliekamajā bāzē vai ja likumā “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” šim ienākuma veidam ir noteikts atbrīvojums.

Citi šīs daļas punkti attiecas uz sociālās infrastruktūras objektiem (3. punkts) un darba koplīgumā paredzētiem pasākumiem, kuri nav personificējami (5. punkts). Ministru kabineta noteikumu Nr. 677 65. punktā kā piemērs minēta Ziemassvētku balle, uz kuru aicina visus darbiniekus.

VID 2018. gada 7. decembra uzziņā Nr. 30.1-8.7/306225 teikts, ka likums neregulē, kādi pasākumi uzskatāmi par saliedēšanas pasākumiem, cik bieži tie notiek un cik darbinieku tajos jāpiedalās. Izšķir mērķis: motivēt vai saliedēt kolektīvu, un pasākumam jābūt domātam visiem darbiniekiem, nevis kādam konkrētam cilvēkam. Uzziņa gan sniegta konkrētam iesniedzējam, bet VID skatījumu tā parāda.

Ar izklaidi ir citādi. UIN likuma 8. panta otrās daļas 1. punkts izdevumus darbinieku atpūtai un izklaides pasākumiem, kas nav aplikti ar iedzīvotāju ienākuma nodokli, ieskaita ar saimniecisko darbību nesaistītajos izdevumos. Izdevumus vērtē pēc ekonomiskās būtības, ne tikai pēc juridiskās formas (tā paša panta pirmā daļa), tāpēc nosaukums rēķinā pats par sevi neko neizšķir.

Cik drīkst tērēt: 5% limits un no kā to rēķina

Limits ir UIN likuma 8. panta otrās daļas 7. punktā. Reprezentācijas izdevumi un personāla ilgtspējas pasākumu izdevumi kopā pārskata gadā drīkst būt līdz pieciem procentiem no iepriekšējā pārskata gada kopējās darba ņēmējiem aprēķinātās bruto darba samaksas, par kuru samaksāti valsts sociālās apdrošināšanas maksājumi. Summa virs limita kļūst par ar saimniecisko darbību nesaistītiem izdevumiem.

1. Iepriekšējā gada bruto algasTās, par kurām samaksātas VSAOI
2. × 5%Viens kopīgs gada limits
3. Mīnus reprezentācijaKlientu vakariņas un dāvanas partneriem tērē to pašu limitu
4. Atlikums pasākumiemTajā ieskaita arī neatskaitāmo PVN

Bieži palaiž garām vēl divas lietas:

• Uzskaitei jābūt atsevišķai. Pēc 8. panta trešās daļas šos izdevumus drīkst neiekļaut apliekamajā bāzē tikai tad, ja tie uzskaitīti dalīti no citiem izdevumiem.
• Limitā ieskaita neatskaitāmo PVN. MK noteikumu Nr. 677 61.2. apakšpunkts nosaka, ka izdevumu apmērā iekļauj PVN daļu, kas samaksāta par šiem izdevumiem un nav iekļauta priekšnodoklī. To pašu saka VID 2025. gada 30. decembra uzziņa Nr. P005-17/8.7/79228.

Ja uzņēmums reģistrēts pārskata gadā, limitu rēķina no šī paša gada bruto darba samaksas, un pārrēķinu veic gada pēdējā mēneša deklarācijā (MK noteikumu Nr. 677 61.1. apakšpunkts).

Piemērs ar skaitļiem

Rādītājs	Summa
Iepriekšējā gada bruto darba samaksa (ar samaksātām VSAOI)	400 000 €
Limits šim gadam (5%)	20 000 €
Reprezentācijas izdevumi gada laikā	6 000 €
Personāla pasākumi, ieskaitot neatskaitāmo PVN	16 500 €
Pārsniegums	2 500 €
UIN par pārsniegumu: 2 500 € / 0,8 × 20%	625 €

Likme ir 20 procenti (UIN likuma 3. panta pirmā daļa), un apliekamā objekta vērtību pirms tam dala ar koeficientu 0,8 (4. panta devītā daļa). Tāpēc nodoklis sanāk ap 25% no pārsnieguma. Kurā mēneša deklarācijā pārsniegumu uzrādīt un kuras algas ieskaitīt bāzē (piemēram, decembra algu, par kuru VSAOI maksā janvārī), pārrunājiet ar grāmatvedi.

PVN: ko drīkst un ko nedrīkst atskaitīt

PVN likuma 92. panta pirmā daļa ļauj atskaitīt priekšnodokli par precēm un pakalpojumiem, kas iegādāti ar nodokli apliekamu darījumu vajadzībām. Kolektīva pasākums ir domāts darbiniekiem, un ar šiem darījumiem tas tieši nav saistīts. Tālākais izriet no MK noteikumu Nr. 677 61.2. apakšpunkta un VID skaidrojumiem:

Situācija	UIN	PVN
Kolektīva saliedēšanas pasākums visiem darbiniekiem	Personāla ilgtspējas izdevumi, 5% kopējā limitā	Pēc VID pieejas parasti nav atskaitāms kā priekšnodoklis, summu ieskaita limitā. Pārbaudiet ar grāmatvedi
Publiska konference, pieņemšana vai maltīte klientiem un partneriem	Reprezentācijas izdevumi, tajā pašā 5% limitā	60% no PVN nav atskaitāmi kā priekšnodoklis (PVN likuma 100. panta pirmā daļa)
Pasākums, kas pēc būtības ir izklaide vai labums atsevišķiem cilvēkiem	Var būt nesaistīti izdevumi vai darbinieka ienākums	Vērtējams individuāli

Konkrēto rēķinu parādiet grāmatvedim, pirms to iegrāmato.

Kādi dokumenti vajadzīgi: rīkojums, dalībnieku saraksts, programma, rēķins

UIN likums tieši prasa tikai atsevišķu uzskaiti, bet dokumentu sarakstu nenosaka. VID skatās uz mērķi un uz to, vai pasākums paredzēts visam kolektīvam, un tieši to dokumentiem jāparāda:

• 📄RīkojumsVai valdes lēmums: mērķis, datums, vieta, budžets un atbildīgā persona
• 🗓️ProgrammaRedzams saliedēšanas saturs: komandas uzdevumi, treniņš, vadīta spēle
• 👥DalībniekiUzaicinājums visam kolektīvam un dalībnieku saraksts
• 🧾RēķinsAr atšifrējumu (telpas, ēdināšana, programma, transports) un maksājumu dokumenti

Rīkojumā vērts ierakstīt, ka pasākums paredzēts visiem darbiniekiem vai skaidri aprakstītai visai struktūrvienībai un ka izdevumus uzskaita atsevišķi. Juridiski pārbaudīta parauga mums nav, tāpēc tekstu un dalībnieku saraksta formu saskaņojiet ar grāmatvedi.

Vēl viena nianse ir VID 2025. gada 30. decembra uzziņā: ikdienas kafiju, tēju un uzkodas, ko nevar personificēt, VID ļauj uzskatīt par personāla ilgtspējas izdevumiem tikai tad, ja tās ierakstītas darba koplīgumā (8. panta ceturtās daļas 5. punkts). Ja uzņēmumam ir koplīgums, ieskatieties tajā.

Vai drīkst piedalīties ģimenes locekļi vai klienti

Klienti un partneri. Darījumu partneru un sadarbības partneru uzņemšanas un maltīšu izdevumi pēc UIN likuma 8. panta sestās daļas ir reprezentācijas izdevumi. Tiem ir tas pats 5% limits, un PVN par pieņemšanām un maltītēm piemēro 60% ierobežojumu. Ja pasākumā ir gan darbinieki, gan klienti, izmaksu sadalījumu pārrunājiet ar grāmatvedi.

Ģimenes locekļi. Likums runā par pasākumiem, kas paredzēti darbiniekiem. Publisku VID skaidrojumu par ģimenes locekļu dalību mēs neatradām, tāpēc gatavu atbildi nedosim. Ja plānojat ģimeņu dienu, jautājiet grāmatvedim vai VID, kur var pieprasīt arī uzziņu.

Kāpēc plānot pirms gada beigām

Limits attiecas uz pārskata gadu, un to rēķina no iepriekšējā gada bruto darba samaksas, tātad summa ir zināma jau gada sākumā. Decembrī parasti sakrīt dāvanas partneriem, klientu vakariņas un kolektīva pasākums, un to visu sedz viens limits. Neizmantoto daļu pārnest uz nākamo gadu 8. pants neparedz. Oktobrī vai novembrī paprasiet grāmatvedim:

• cik reprezentācijas un personāla pasākumu izdevumu jau uzkrāts šogad;
• cik paredzēts vēl decembrī;
• cik paliek pasākumam, lai nepārsniegtu 5%.

Kā izskatās pasākums ar skaidru saliedēšanas programmu

Pasākumu vieglāk pamatot, ja saliedēšana ir tā saturs un vakariņas ir tikai daļa no vakara. Piemēram, šāda programma:

Laiks	Bloks	Ko tas dod komandai
18:00	Ievads un iesildīšanās ar vadītāju	Visi sāk vienā līmenī, arī jaunie kolēģi
18:20	Improvizācijas treniņš komandai: klausīšanās un “jā, un…”	Kopīga valoda sadarbībai un idejām
19:10	Komandu spēles un viktorīna jauktās grupās	Saskarsme ārpus ierastajām nodaļām
19:50	Vakariņas	Laiks sarunām
20:40	Īsa improvizācijas izrāde pēc kolēģu ieteikumiem	Kopīgs piedzīvojums un smiekli

Impromotion ir pieci improvizācijas aktieri, kas improvizē jau vairāk nekā 10 gadus. Vadām komandas treniņus un apmācības (arī tiešsaistē), pasākumus, spēles, viktorīnas un izrādes, arī angliski. Nodokļu vērtējumu gan veic grāmatvedis, nevis mēs. Visu redzēsiet sadaļā Pakalpojumi.

Vairāk formātu: Komandas saliedēšanas pasākums: 12 idejas telpās un ārā, kas tiešām saliedē un Ziemassvētku pasākums kolektīvam: 20 idejas, kas nav kārtējās vakariņas. Par konkrētu datumu rakstiet mums.

Avoti

• Uzņēmumu ienākuma nodokļa likums, 3., 4. un 8. pants: likumi.lv/ta/id/292700
• Pievienotās vērtības nodokļa likums, 92. un 100. pants: likumi.lv/ta/id/253451
• MK 2017. gada 14. novembra noteikumi Nr. 677 “Uzņēmumu ienākuma nodokļa likuma normu piemērošanas noteikumi”, 61. un 65. punkts: likumi.lv/ta/id/295416
• VID uzziņa 30.12.2025. Nr. P005-17/8.7/79228 par kafijas, tējas un uzkodu izdevumiem: vid.gov.lv
• VID uzziņa 07.12.2018. Nr. 30.1-8.7/306225 “Par personāla ilgtspējas pasākumu izdevumiem”: vid.gov.lv
• VID informatīvais materiāls “Ar saimniecisko darbību nesaistīti izdevumi” (aktualizēts 01.07.2022.): vid.gov.lv
• VID uzziņu saraksts: vid.gov.lv/lv/vid-uzzinas-2